企業所得稅優惠政策之擴大后小型微利企業所得稅篇

　　案例一

　　位于重慶的某一小型微利企業A，年應納所得額為45萬元，是否能享受擴大后的小型微利企業所得稅優惠政策?

　　多有米回答：

　　可以享受擴大后的小型微利企業所得稅優惠政策。

　　根據《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)第一條規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　案例二

　　我和幾個合伙人共同出資成立了一個目前擁有員工25人的網絡服務公司，全部資產總額300萬元，年應納稅所得額30萬元。我公司是否符合現行小型微利企業稅收認定條件?

　　多有米回答：

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業，年應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　案例三

　　我公司由于生產需要，從業人數、資產總額變動較大。在小型微利企業稅收認定時，“從業人數”、“資產總額”應如何計算?

　　多有米回答：

　　小型微利企業“從業人數”、“資產總額”應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年該季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　案例四

　　我在沙坪壩區三峽廣場開有一家經營火鍋的小型微利企業，一直都是采取查賬征收方式繳納企業所得稅。擴大后的小型微利企業所得稅優惠除了適用于查賬征收的企業還有哪些企業適用?

　　多有米回答：

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕23號)第一條規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。

　　案例五

　　B企業符合小型微利企業稅收認定條件，準備申報辦理小型微利企業所得稅優惠。請問該如何辦理?

　　多有米回答：

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕23號)第二條規定，符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

　　案例六

　　我的企業符合現行小型微利企業稅收認定條件，但在預繳2017年一季度企業所得稅時，因未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件。按擴大后的小型微利企業稅收優惠政策，我該如何處理?

　　多有米回答：

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕23號)第一條第三款規定，企業本年度第1季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。

　　該公告第六條規定，按照本公告規定小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。