提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例

　　案例一

　　我有一家公司為軟件技術開發企業，能否享受《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)的相關優惠政策?

　　多有米回答：

　　該文件規定的享受主體：科技型中小企業。

　　科技型中小企業須同時滿足以下條件：

　　(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業;

　　(二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元;

　　(三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類;

　　(四)企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單;

　　(五)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0(評分辦法請參照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)第七條)。

　　案例二

　　我公司在享受提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例優惠政策前，應當如何取得科技型中小企業資格認定?

　　多有米回答：

　　企業可比照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)自主評價是否符合科技型中小企業條件，認為符合條件的，可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息，在線填報《科技型中小企業信息表》。各省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的，在服務平臺上通知企業補正。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。公示無異議的企業，納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的，由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。

　　省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。

　　已入庫企業應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新，并對本企業是否符合科技型中小企業條件進行自主評價，仍符合條件的，由省級科技管理部門進行確認、公示及賦予科技型中小企業入庫登記編號。

　　案例三

　　我公司如果符合科技型中小企業的條件，應當如何辦理才能享受提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例優惠?

　　多有米回答：

　　享受該優惠政策的企業應先取得省級科技管理部門賦予的科技型中小企業入庫登記編號，然后憑登記編號填寫《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次進行享受。

　　案例四

　　我經營了一家地產公司，那是否可以享受科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除政策呢?

　　多有米回答：

　　以煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業等行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按企業所得稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業，不適用科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除優惠政策。

　　案例五

　　我是一家科技公司老板，應當如何界定自身從事的研發活動?

　　多有米回答：

　　研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性地運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

　　案例六

　　我的科技型中小企業在2018年5月取得入庫登記編號后，是否就可以一直享受科技型中小企業研發費用稅前加計扣除優惠事項?

　　多有米回答：

　　企業在匯算清繳期內按規定取得科技型中小企業入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受優惠政策;企業更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受優惠政策。

　　因此，2018年5月正值2017年度匯算清繳期間，該企業可以在2017年度享受所述優惠政策;如該企業2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2018年度享受優惠政策;如該企業2019年3月底前更新信息后不符合條件，則該企業在2018年度不得享受優惠政策。

　　案例七

　　如果我的公司2018年3月取得科技型中小企業入庫登記編號，2017年度發生研發費用100萬元，企業所得稅匯算清繳時該如何扣除?

　　多有米回答：

　　科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除。因此該企業研發費用扣除金額為100萬元×(1+75%)=175萬元。

　　案例八

　　上述公司如果2016年度發生研發費用也為100萬元，2017年度將享受多扣除金額是多少?

　　多有米回答：

　　2016年度企業研發費用扣除金額為100萬元×(1+50%)=150萬元，2017年度研發費用扣除金額為175萬元，因此2017年度比2016年度享受多扣除研發費用175萬元-150萬元=25萬元。

　　案例九

　　我有一家公司為取得科技型中小企業入庫登記編號的納稅人，2016年1月通過研發形成無形資產，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年，計稅基礎所歸集的研發費用均屬于允許加計扣除的范圍。該如何進行攤銷?

　　多有米回答：

　　2016年度按照《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定可稅前攤銷100萬元÷10×(1+50%)=15萬元;2017、2018、2019年度按照《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)的規定每年可稅前攤銷100萬元÷10×(1+75%)=17.5萬元。