2016-11-11
財稅服務 作者: 多有米 4597人已查看
漏繳、少交稅款了如何處理？企業常會遇到漏繳或少交稅款。如果是稅務局檢查后涉及補稅的，應當設置“應交稅費——增值稅檢查調整”科目。就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金的，在稅務給開出的“增值稅檢查調賬通知書”中逐筆進行調整，作為企業調整賬戶的依據。
1、補繳當年的增值稅
補繳當年的增值稅及滯納金罰款會計分錄：
借：相關科目（根據補稅原因而定）
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
借：應交稅費——增值稅檢查調整
貸：應交稅費——未交增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
營業外支出（滯納金、罰款）
貸：銀行存款
借方相關科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據實際情況而定。
例如1：應作銷售而未作導致少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款（庫存現金等）
貸：主營業務收入
應交稅費——增值稅檢查調整
例如2：將購買的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄：
借：應付職工薪酬（在建工程、固定資產等）
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
例如3：因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
2、補交去年的增值稅
例如：小規模企業，稅務自查時查出，上年有筆收入未入賬，要求補繳增值稅。
借：應收賬款、現金等
貸：以前年度損益調整
應交稅費——未交增值稅
3、補交所得稅
例如：有費用不正規，在匯算清繳時未做調整，需補交所得稅，和增值稅無關。
借：以前年度損益調整（所得稅費用）
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅 營業外支出（滯納金、罰款）
貸：銀行存款
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
根據以上分錄調整資產負債表年初數及利潤表上年數。
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