2016-08-25
財稅服務 作者: 多有米 1612人已查看
根據《財政部、國家稅務總局有關全面推開營業稅改為征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生應稅行為適用于一般計稅方法進行計稅。一般計稅方法的應納稅額，指的是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額；
一、應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額－當期進項稅額；
二、當期的銷項稅額小于當期的進項稅額不足以抵扣時，該不足部分可結轉下期繼續抵扣；
例1：某市A企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項的發票稅額合計人民幣1萬元，依照應納稅款的計算公式，該納稅人本月應納稅額10-1 = 9萬元。
（2）例2：某市B企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當月共計取得并認證進項發票稅額合計10萬元人民幣，依照應納稅款的計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。
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