最近很多客戶和多有米吐槽說：“營業稅改成增值稅以后，這確實是很好的政策，讓我們這些納稅人避免了很多重復納稅項目，但吧也挺麻煩的，就好像想買點什么東西的時候有個疑慮，是買貴的要發票呢？還是圖個便宜而舍棄增值稅專用發票？糾結的是，這還不算，偶爾對方給你開了專用發票，還不一定能抵扣。”

    多有米這么跟你說，各國各地在計算增值稅時，都不是先計算出各生產經營環節的增值額乘以稅率的，而是從銷售總額應納稅款中扣除外購項目已納稅款，即“抵扣”。同樣的，因這樣的計稅方式，企業從經營和競爭的角度，既希望自身環節創造的增值額越多越好，又希望自己能抵扣的進項稅越多越好、從而應納稅額越少越好。于是，其就必然希望自己盡量多地取得上游發票，并盡量少給下游開發票。 那么究竟哪些憑證可以抵扣，哪些不能抵扣呢？下面來看看：

    一、五種憑證可抵扣

    根“營改增”相關規定，有如下5種憑證可以抵扣：

    ①增值稅專用發票

    ②海關進口增值稅專用繳款書

    ③農產品收購和銷售發票

    ④鐵路運輸費用結算單據

    ⑤稅收繳款憑證。

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    多有米提醒注意幾點：

    增值稅專用發票，是這5種憑證中最主要的一種扣稅憑證。納稅人需在增值稅專用發票開票日起，180天內進行認證抵扣。

    農產品購銷方面有個特殊情況：目前我國農業生產者銷售自產農產品是免征增值稅的，因此沒有資格開具增值稅專用發票。購買時可取農產品銷售發票；零散經營的農戶，應由收購者向農民開具收購發票。此兩種發票是允許抵扣的。 至于運輸費用方面，“營改增”已包含了交通運輸業，但未包含鐵路運輸，所以鐵路運輸不能開具增值稅專用發票，只能開具運費結算單，所以納稅人取得鐵路運費結算單，也可按7%抵扣進項稅額。

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    二、20種情形下，有憑證也不能抵扣

    納稅人取得的增值稅扣稅憑證若不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    比如，納稅人取得虛開的增值稅專用發票，就不得抵扣；企業購進的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費的，也不能抵扣等。

    詳細如下：

    1.?在產品、產成品發生非正常損失所耗用的購進貨物或者應稅勞務(含運輸費用)的進項稅額不允許抵扣。

    2.購進貨物或應稅勞務(含運輸費用)發生非正常損失的進項稅額不允許抵扣。

    3.一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

    4.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，其取得的進項稅額不允許抵扣。

    5.一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復抵扣進項稅額資格后進行抵扣。

    6.進口貨物減免的進口環節增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿易進口環節減征的增值稅稅款，不得作為進口貨物的進項稅金抵扣。

    7.免稅貨物恢復征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣。

    8.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

    9.納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

    10.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。

    11.取得票物不符或非防偽稅控比對項目不符、不全(如非匯總填開運費發票的“運價”和“里程”兩項內容不全等等)的抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。

    12.取得增值稅抵扣憑證沒有按規定加蓋財務專用章或者發票專用章的，其進項稅額不允許抵扣。

    13.一般納稅人取得允許抵扣的，自開具之日起180日內未到稅務機關辦理認證、認證不符或雖認證通過但未在認證通過的次月申報期內申報抵扣的，其進項稅額不允許抵扣。

    14.實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進項稅額不允許抵扣。

    15.一般納稅人在認定批準的月份(新開業批準為一般納稅人的除外)不允許抵扣進項稅。

    16.一般納稅人從小規模納稅人取得(購進農產品除外)不允許計提抵扣進項稅。

    17.一般納稅人在小規模納稅人期間(新開業申請一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應稅勞務其進項稅額不允許抵扣。

    18.增值稅一般納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得增值稅專用發票不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    19.取得匯總開具的專用發票，沒有同時取得防偽稅控系統開具的相應《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》的，其進項稅額不允許抵扣。?

    20.輔導期一般納稅人取得的抵扣聯交叉稽核比對沒有返回比對結果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。

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