目前，國家對于科技型中小企業的扶持力度越來越大，特別是自主研發，創新型企業。財政部、國家稅務總局和科技部聯合印發《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2017]34號)，對于高科技型的中小企業研發費用稅前加計扣除比例提高至75%。下面和多有米一起來看看。

　　通知指出，科技型的中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，沒有形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，從2017年1月1日到2019年12月31日，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述時間內按找無形資產成本的175%在稅前攤銷。

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　　具體政策執行口徑：

　　科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑，按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定執行。包括：

　　一、允許加計扣除的研發費用：

　　1、人工費用。直接從事研發的人員的工資、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工商保險、生育保險和住房公積金等費用，以及外聘研發人員的勞務費。

　　2、直接投入的費用。(1)研發活動中消耗的材料、燃料和東西費用。(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發以及執照費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及以租賃方式租入的用于研發的儀器設備租賃費。

　　3、折舊費用。研發用的儀器設備折舊費。

　　4、無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

　　6、其他相關費用。與研發活動有之間關聯的其他費用：技術圖書費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科研保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、堅定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費用、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。這項費用的總額不能超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　7、財政部和國稅總局規定的其他費用。

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　　二、以下活動不適用稅前加計扣除

　　1、企業產品或服務常規升級

　　2、對某項科研成果的直接使用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務和知識等。

　　3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持。

　　4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行簡單或重復的改變。

　　5、市場調研、效率調查或管理研究

　　6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　三、幾種特別事項的處理

　　1、企業若委托外部機構或個人進行研發活動產生的費用，只能按照實際費用的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不能再進行加計扣除。委托外部研究費實際發生額應按照獨立交易原則確定。

　　委托方和受托方存在關聯的，受托方應向委托方提供研發費用支出明細。

　　企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不能加計扣除。

　　2、企業共同合作開發的項目，由合作方就自身實際情況承擔研發費用分別計算加計扣除。

　　3.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。

　　4.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。

　　創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

　　四、會計核算與管理

　　1.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

　　2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

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