前段時間，國家稅務總局發布了關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告，對于符合條件的鑒證咨詢業小規模納稅人，現在可以自行開具增值稅專票了!這一公告的出現，對于小規模納稅人來說又是大大的方便之門。不過多有米要提醒納稅人，要注意增值稅專票開具和使用過程比較容易出現失誤，下面一起來看看。

　　多有米的財稅專家指出，隨著營改增的全面推開，增值稅專用發票的開具和使用越來越多，需要注意的是，增值稅專票和其他發票有較大的差別，所以自開專票的小規模納稅人要注意。多有米整理了長期實踐過程中比較容易出現操作失誤的幾個環節，供大家參考一下。

推薦閱讀：《小規模企業賬務核算需要注意的基本問題》

　　發票開具

　　準確選擇征收率

　　現在小規模納稅人的征收率有3%和5%，因此在開具發票前一定要確定好具體業務的征收率。

　　咨詢業的小規模納稅人，發生鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物、征收率都是3%;如果發生不動產租賃業務(高速公路收費項目除外)，征收率為5%。

　　我們在實務處理過程中經常會發現自開專票的小規模納稅人誤選了17%或6%的稅率，一旦選錯，后續處理非常麻煩，所以一定要避免類似錯誤。

　　發票作廢或沖紅

　　增值稅專用發票作廢或者沖紅，主要區別在于，發票作廢只能在發票開具的當月進行，如果當月因為其他的原因進行過開票系統的抄報稅操作，那么就沒辦發作廢了。

　　發票作廢

　　發票作廢就是在增值稅專票開具當月，發生貨物退回，開票有誤的情況，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢的條件，按作廢處理;開票時發現錯誤的，可當時作廢。

　　發票沖紅

　　增值稅專用發票開具之后，如果發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證的情況但是又不符合作廢條件，或者因為銷貨部分退回及發生銷售折讓，可以開具紅字專用發票。

　　紅字增值稅發票開具時操作流程和其他發票差別較大，這里多有米給大家重點講一下：

　　第一步，銷貨方或購貨方在增值稅開票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(簡稱信息表)。

　　那么讓誰在開票系統中上傳《信息表》呢?需要分情況討論：

　　專用發票尚未交付購貨方或者購貨方拒收的，或購貨方未用于申報抵扣并退回發票聯和抵扣聯的，由銷售方在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

　　專用發票已經交付購貨方，且購貨方已經認證抵扣或者未認證無法退回發票的，購買方可以在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

　　第二步，系統校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步到納稅人端系統中。

　　第三步，銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專票需和《信息表》一一對應。

　　納稅人現在可以使用增值稅發票系統升級版實現全部操作，不需要到辦稅服務廳去手工辦理。

推薦閱讀：《重慶營改增試點要點解析》

　　發票丟失

　　有些時候增值稅專票開具之后，因為各種原因丟失的，對購貨方的認證抵扣會有影響。可以根據不同情況進行分別操作。

　　1、丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，丟失前已認證相符的，購貨方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》(以下簡稱證明單)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

　　2、丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，丟失前沒認證的，購貨方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件和銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

　　3、丟失已開具專用發票的抵扣聯，丟失前已認證相符的，可以使用專用發票發票聯復印件留存備查。

　　4、丟失已開具專用發票的抵扣聯，丟失前沒有認證的，可用專用發票發票聯進行認證，專票發票聯復印件留存備查。

　　5、丟失已開具專票的發票聯，可以將專用發票抵扣聯用作記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

　　多有米溫馨提示，《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務機關申請開具，辦理時需報送已丟失增值稅專票記賬聯原件和復印件。

　　以上就是對增值稅專用發票開具和使用容易出現的失誤的介紹。如果您還想要了解更多相關的信息，可以到我們多有米的官方網站和微信公眾號進行了解。深圳多有米致力于公益注冊公司，并提供代理記賬報稅、工商變更、法人變更、進出口權及出口退稅等一條龍服務，作為行業的領頭羊多有米致力于更多更好的服務給用戶。咨詢熱線：400-968-3072。