2017-04-20
財稅服務 作者: 多有米 3798人已查看
年報申報已過了一大半，還沒來得及取得的發票對申報有影響嗎？近期很多納稅人都咨詢到這個問題。如：2016年度發生的個別成本及費用，現在都還沒拿到發票，這對到時的匯算清繳時還能做稅前扣除嗎？或是要不要拿其他收據代替呢？多有米財稅提醒大家，此情況，先不要著急，可根據不同情況具體分析，找到相應的解決方法。
一、在匯算清繳前可取得有效憑證的情況
根據關于企業提供有效憑證問題的相關規定：企業在本年度實際發生的成本、費用，由于某種原因沒來得及取得有效憑證的，可在預繳季度所得稅時，按賬面發生金額進行核算；到匯算清繳時補充即可。
簡單的說，企業能在匯算清繳前取得有效憑證的，可以正常做稅前扣除處理，反之，不能扣除。
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二、能在匯算清繳后取得有效憑證的前提
根據《國家稅務總局公告關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題 》及 《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定：企業以前年度發生的成本、費用，應在企業所得稅前扣除，而未扣除或者少扣除的支出做出專項申報及說明后，準予追補計算扣除，追補確認期限不得超過5年。
以上原因多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可保留遞延抵扣或申請退稅。
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總的來說，就是在五年內能夠取得有效憑證的支出，可以追補到項目發生年度扣除；有多繳的企業所得稅稅款，可以用來抵扣企業所得稅應納稅款或申請退稅。
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