自全面營改增的政策實施以來，經常會有納稅人拿到不能抵扣項目的專用發票。那么，當取得這種發票之后要怎樣進行會計處理，才不至于惹麻煩，沒有稅收風險呢?

　　從2016年5月1日起，國家稅務總局、財政部全面推開營改增試點，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條第二條款的規定，以下情形不能開具增值稅專用發票：

　　(1)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不懂產;

　　(2)適用于免征增值稅規定的應稅行為。

　　除了以上所述之外，都能開具增值稅專用發票。因此，能不能進行抵扣項稅額和能不能開具專用發票是沒有必然聯系的。在購進餐飲服務、娛樂服務、貸款服務是不能抵扣進項稅額的，但是銷售此類服務就可以開具專用發票。

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　　那么既然可以開專用發票，那在受票方取得不能抵扣專用發票的時候要怎么辦?多有米認為，可以通過 一下三種方式進行處理：

　　方法 一：不去認證，也不抵扣

　　當企業取得了不得抵扣專用發票的時候，由于無法抵扣，不認證也不抵扣。在會計上處理上以普通發票處理：

　　借：相關科目

　　貸：銀行存款

　　采用這種方法去處理，優點是簡單方便，但是缺點也很明顯，會形成滯留票。滯留票就是銷售方已經開具并抄報稅，但購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發票。還有就是滯留票需要企業對起形成原因進行解釋，稅務機關對這方面的管控比較嚴格，所以也比較麻煩。

　　方法二：認證但不抵扣

　　企業在取得不得抵扣專用發票后，進行認證但不抵扣。

　　會計處理方法如下：

　　(1)取得增值稅發票時

　　借：相關科目

　　應交稅費——待認證進項稅額

　　貸：銀行存款

　　(2)借：相關科目

　　貸：應交稅費——待認證進項稅額

　　方法三：進行認證、抵扣、進項稅額轉出

　　企業取得了不得抵扣專用發票，先按照正常流程進行認證、抵扣，然后做進項稅額轉出。

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　　會計處理如下：

　　①取得增值稅專用發票時

　　借：相關科目

　　應交稅費——待認證進項稅額

　　貸：銀行存款(“應付賬款”等)

　　②經稅務機關認證后

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——待認證進項稅額

　　③按現行增值稅制度規定轉出時

　　借：相關科目

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　這種方法的優點是不會形成滯留票，缺點就是操作過程比較麻煩，相比以上兩種方法來說也是最穩妥的做法。還有需要說明的是，對于這種購進不能抵扣的無形資產、不動產、固定資產等，在以后轉為可以抵扣時，必須是購進時就已經認證過的專用發票。“合法有效的增值稅扣稅憑證”并不是僅僅取得一張增值稅專用發票就可以了，還要認證相符。如果取得時沒有認證，以后改變用途也不能抵扣。

　　財政部的相關規定指出，一般納稅人在購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，用于簡易計稅方法的計稅項目，免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按現行增值稅制度的規定不能從銷項稅額中進行抵扣。

　　綜上所述，如果你購買的是永遠都不能進行抵扣的服務(餐飲、娛樂、貸款)，那么就不要取得專用發票，拿來也沒用，還不如普通發票。如果是暫時不能抵扣的的如固定資產、無形資產、不動產等，要取得專用發票并認證、抵扣、轉出，等以后改變用途的時候在按照相關的規定計算可抵扣的金額。

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