2015-09-28
財稅服務 作者: 多有米 4263人已查看
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。…
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；…
根據《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）的規定：一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
另外，根據征管流程規定：如果出口企業是外貿企業，收購貨物取得增值稅專用發票，同一張發票上所列貨物部分出口，部分在國內銷售。那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內銷證明》，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。
外貿企業一張增值稅專用發票上所列貨物部分申報退稅，部分轉內銷的，申請辦理《出口貨物轉內銷證明》時應提供以下資料：
1．從申報系統生成的正式申報電子數據；
2．《出口貨物轉內銷證明》（一式三聯）；
3．銷售貨物的增值稅專用發票原件及復印件（記賬聯）；
4．《進貨分批申報單》企業留存聯原件及復印件；
5．外貿企業出口退稅匯總申報表；
6．主管退稅管理部門要求提供的其他資料。
以上資料按順序裝訂成冊。
根據上述規定，如果出口企業是外貿企業，收購貨物取得增值稅專用發票，同一張發票上所列貨物部分出口，部分在國內銷售。那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內銷證明》，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。其用于內銷的商品對應的進項稅額可以抵扣，應在開具之日起180日內到主管稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅申報表的填寫：企業應在認證通過的次月申報期內，將認證的數填寫在增值稅申報表附表二的第35欄，將出口免稅不允許抵扣的部分填寫在附表二第14欄——免稅貨物用進項稅額轉出處理；主表填寫在第12欄和第14欄。
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