增值稅一般納稅人申報流程是什么？

抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數據。

納稅申報：納稅人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統對稅控設備進行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料？

答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：

1、填寫表單：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

 （注：《關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第13號、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第27號、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》國家稅務總局公告2016年第30號發布的新報表）

2、提供其他資料：

1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯；

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票；

5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯；

6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；

7.主管稅務機關規定的其他資料。

提示：納稅人通過網上無紙化申報的，不需再向稅務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存備查。納稅人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章。

增值稅一般納稅人申報表及其附列資料如何填寫？

答：增值稅一般納稅人申報比較復雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表三差額扣除、附表四抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表，不管有無數據，都要點擊打開相應報表填寫保存；減免稅申報明細表是選填表，如沒有可不填；營改增稅負分析測算明細表是2016年5月營改增后的四大行業企業網報系統中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗不通過無法上傳；農產品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產出法、成本法、購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營都是農產品進項核定扣除企業網報系統中才有的表。

一般納稅人收入如何填報？

（一）一般納稅人開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發票”當中。

（二）一般納稅人開具除增值稅專用發票之外的發票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發票”當中。

（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發票收入”當中

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。

營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。例1：某市A企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項發票稅額合計1萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10-1= 9萬元。例2：某市B企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當月共計取得并認證進項發票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。

一般納稅人網上申報出現誤差怎么處理？

答：納稅人在進行網上申報時，由于銷項稅額匯總數據四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內的（含1元），允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題，納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應銷項稅額解決，但調整了前面，第14列的稅額也要記得修改。