2016-09-12
財稅服務 作者: 多有米 1500人已查看
小規模納稅人報稅，按照工業企業6%、商業企業4%的稅率申報，小規模納稅與一般納稅人的區別就在于：小規模不能抵扣進項稅，需要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。
一、小規模納稅企業應稅銷售額的審核
對于增值稅小規模納稅人的納稅審核，主要針對銷售收入不入賬或是少計收入，隱瞞應稅銷售額的問題，可以使用“成本倒擠”、銷售毛利率等方法進行核查；
1、審核納稅人本期進貨、期初存貨、跟期末存貨的情況，依據納稅人貨物的銷、購、存情況，查詢隱瞞應稅銷售額的問題；
2、審核納稅人經營資金的運轉情況，重點審查納稅人的銀行日記帳和現金日記帳，從納稅人的貨幣資金收、支情況中發現問題；
3、通過從側面調查的方式，從納稅人的主要供貨渠道當中了解納稅人的進貨情況，再結合納稅人銷售渠道的市場營銷實際情況，核實在會計期間納稅的銷售收入數據。
二、小規模納稅企業應納稅額的審核
1、重點是核查小規模納稅人將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額的計算正不正確。將本期含稅的銷售額換算成為不含稅的銷售額，與納稅人申報表中銷售額進行對比，審核是否一致；
2、審核小規模納稅人計算應納稅額適用的征收率是否正確。特別注意小規模納稅人，自2009年1月1日起，其征收率調減為3%；
3、審核應納稅額計算是否準確沒有錯誤，納稅人有沒有依據規定時限繳納稅款。
以上就是小規模納稅人納稅審核的重點。所以我們日常會計處理時就應該注意。以免造成不必要的損失。
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