2016-08-24
財稅服務 作者: 多有米 3330人已查看
營改增的增值稅試點一般納稅人與試點小規模納稅人的應納稅額計算，具體內容如下供大家參考：
一、營改增一般納稅人應納稅額計算
1、根據《財政部、國家稅務總局有關全面推開營業稅改為征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生應稅行為適用于一般計稅方法進行計稅。一般計稅方法的應納稅額，指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額；
2、應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額－當期進項稅額；
3、當期的銷項稅額小于當期的進項稅額不足以抵扣時，該不足部分可結轉下期繼續抵扣；
例1：某市A企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項的發票稅額合計人民幣1萬元，依照應納稅款的計算公式，該納稅人本月應納稅額10-1 = 9萬元。
二、營改增小規模納稅人應納稅額計算
1、根據《財政部、國家稅務總局有關全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，小規模納稅人發生應稅行為適用于簡易計稅的方法計稅；簡易計稅方法的應納稅額指的是依照銷售額與增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額；
2、應納稅額計算公式：應納稅額 = 銷售額×征收率；
3、簡易計稅計算方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人選擇采用銷售額與應納稅額合并定價方法的，依照下列的公式計算銷售額：
（1）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；
（2）例：某市A企業為增值稅小規模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額為103÷（1＋3%）×3%=3萬元。
上述內容為增值稅一般納稅人納稅申報流程，對上面所述內容有疑問的，歡迎登陸深圳多有米官網“米問答”進行提問，深圳多有米網絡技術有限公司，免費注冊公司，為企業提供代理記賬、工商業務等服務，是行業內領頭的互聯網+時代財稅服務型公司，歡迎咨詢多有米熱線：400-968-3072。
行業引領
騰訊、深圳市國資委投資
國家認證
國家/深圳高新技術企業
品質保證
10年企服經驗
業務規模
100+城市網點
品牌信賴
20萬+用戶選擇
媒體報道
廣東電視臺等聯合報道
400-968-3072
