增值稅指的是，以商品流通與勞務服務中各個環節的增值額為征稅對象所征收一種稅。所謂的增值額，從理論上指商品的價值中由活勞動新創造的價值，組成因素包括利潤、工資、利息跟租金等增值因素。

增值稅的征稅范圍 

1、銷售或進口的貨物，指有形動產，包括電力、氣體、和熱力；（注意增值稅法中的“固定資產”范圍；在會計核算中稱為“固定資產”的項目在稅法有一部分歸增值稅征收范圍，例如機器設備；一部分歸營業稅征收，例如房屋） 

2、提供加工（嚴格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務（使貨物恢復原狀跟功能的業務；需注意：這里指的是修理動產，不是改良與制造不動產） 

3、特殊項目 

（1）貨物期貨交增值稅，在實物交割環節納稅；（非貨物期貨（買賣交易合約）交營業稅） 

（2）銀行銷售金銀業務，交增值稅； 

（3）典當業的死當銷售業務和寄售業代委托人銷售物品，交增值稅。98年以后按4％征收；

（4）集郵商品的生產，跟郵政部門之外的單位個人銷售，交增值稅；（郵局賣，交營業稅） 

4、特殊行為 

（1）視同銷售；

①將貨物交付他人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設有兩個或是以上機構并統一核算的納稅人，將貨物商品從一個機構移送至其他機構用于銷售（用于生產就不算），除了相關機構設在同一縣（市）之外；

④自產或是委托加工的貨物：不管作何用途，一律視為銷售； 

⑤外購的貨物：對外使用（包括投資與分配跟無償贈送）時，作銷售計算的銷項；對內使用（非應稅項目、免稅項目與福利等），作進項稅額轉出（需注意各章中提到的所謂“非應稅項目”；在增值稅章中，指的是交營業稅的項目和在建工程；而在營業稅章中，“非應稅項目”就是指交增值稅的項目；） 

例如，購進貨物200萬元，付增值稅進項34萬，其中50%作為投資，視同銷售，可以抵扣增值稅；50%用于福利，進項稅額不能抵扣，如果購進的時候已經抵扣，而后發生進項不得抵扣的情形，則需要將已經抵扣的進項轉出。 

（2）混合銷售：從事生產批發零售的，視為銷售貨物。 

（3）兼營非應稅勞務：不能準確核算銷售額和非應稅勞務的營業額的，一律征收增值稅。（后面再說） 

5、其他征免稅的有關規定（有新增！） 

（1）經營融資租賃業務的單位 

①沒有經過央行跟對外貿易合作部（指商務部）批準的（稅務不承認為融資租賃，按照經營租租憑或是銷售對待）； 

——轉移所有權的，交增值稅； ——收回融資設備的，交營業稅； 

②經過中國人民銀行批準的不交增值稅，按照金融業征營業稅；

（2）自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退的政策： 

①利用煤炭開采過程當中產生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油跟其他產品；

②在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土； 

③利用城市生活垃圾生產的電力；

④在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、石煤、燒煤鍋爐的爐底渣（不包含高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥；

（3）2001年1月1日起，對下列貨物實行按照增值稅應納稅額減半征收的政策： 

①利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力； 

②部分新型墻體材料產品； 

（4）2001年12月1日起，對增值稅一般納稅人生產的黏土實心磚、瓦等統一按照適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。 

（5）轉讓企業內部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅； 

（6）黃金生產和經營單位銷售非標準黃金和黃金礦砂，免征增值稅； 

（7）對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資實行免征增值稅；應同時具備以下條件的單位： 

①經過工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經營業務的單位；

②有固定的經營場所跟倉儲場地。

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