2016-08-04
財稅服務 作者: 多有米 3399人已查看
出口貨物抵稅即指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、動力、燃料、零部件等所含需予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，不管用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣，下面小編為大家一一分析下。
1、出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入
2、出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即:
借:其他應收款——應收出口退稅款
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
多有米小編注：出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業銷售出口貨物后跟稅務機關辦理免抵退稅申報，在規定計算的需要免抵稅額的，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。
需要免抵稅額的計算確定有兩個方式：
其一是是在取得稅務機關后進行退稅與免抵的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。
其二是出口企業申請退稅時，根據退稅申報數進行稅務處理。依當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。
納稅人跟稅務機關申報辦理出口退稅時收到退回的稅款，需要借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。
以上就是關于出口退稅的財務處理，多有米是一家互聯網+財稅公司，深圳多有米網絡技術有限公司，歡迎進入多有米官網“米問答”進行提問或者直接咨詢多有米熱線：400-968-3072，多有米竭誠為您服務！
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