“營改增”后應繳增值稅怎么算？已認證未抵扣的專用發(fā)票能否在以后月份申報抵扣？增值稅納稅人如何劃分？對于剛剛從營業(yè)稅過渡到增值稅的納稅人來說，如何準確計算應繳增值稅是當前大家關心的話題。

計算原理

目前我國增值稅實行購進扣稅法，即：納稅人發(fā)生應稅行為時，按照銷售額計算銷項稅額，購進貨物、勞務、服務、無形資產或不動產時，以支付或負擔的稅款為進項稅額，同時允許從銷項稅額中抵扣進項稅額，這樣就相當于發(fā)生應稅行為的增值部分征稅。

計稅方法

現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。

一般計稅方法：適用于一般納稅人。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

備注1：當期銷項稅額＜進項稅額時，不足抵扣的部分可以轉下期繼續(xù)抵扣。

備注2：因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。

備注3：因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

簡易計稅方法：適用于小規(guī)模納稅人；一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

備注1：不得抵扣進項稅額。

備注2：因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期的銷售額中扣減。

備注3：扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

備注4：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月不得變更。

境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

不同物品、服務對應的稅率

銷售貨物、有形動產租賃、進口貨物：17%

特殊物品（農產品、圖書、自來水、天然氣等）：13%

郵政服務、交通運輸服務、基礎電信服務：11%

部分現(xiàn)代服務、增值電信服務：6%

國際運輸、港澳臺運輸、航天運輸服務；向境外單位提供的研發(fā)和設計服務：0%

小規(guī)模納稅人：3%

“營改增”后新增4個行業(yè)稅率

建筑業(yè)：11%

房地產：11%

金融業(yè)：6%

生活服務業(yè)：6%

8種利息收入免征增值稅