企業免抵退稅的具體計算與會計處理的方式如下，更多具體的問題可以咨詢多有米：

一、企業免抵退稅的會計處理

（1）當期不可以免征與抵扣稅額的抵減額

借：主營業務的成本；

貸：應交稅費——應交的增值稅費（進項稅額的轉出）；

（2）收到主管的國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》文件后，根據注明的“不得免征與抵扣稅額抵減額”的內容

借：主營業務的成本——進料加工的貿易出口貸：應交稅費——應交增值稅費用（進項稅額轉出）

（3）收到主管國稅的機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》之后，對補開部分依據注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”

借：主營業務成本——進料加工貿易出口

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記

借：主營業務成本——進料加工貿易出口

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（4）對來料加工所耗用的國內進項稅額進行轉出，原則上按銷售比例分攤

借：主營業務成本——來料加工

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（5）若以到岸價格（CIF）成交，支付的運保傭應沖減外銷收

借：主營業務收入——外銷

貸：銀行存款

同時：

借：主營業務成本——外銷

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

二、企業抵稅：計算“當期應納增值稅額”

當期應納稅額=內銷的銷項稅額－（全部進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期留抵稅額，（當期應納稅額＜0進入下一步）；

（1）當期應納稅額=銷項稅額-進項稅額=（內銷的銷項+外銷的銷項）-（為內銷的進項+為外銷的進項）=（內銷的銷項+0）-（為內銷的進項+為外銷的進項）=（內銷的銷項-為內銷的進項）-為外銷的進項=內銷的應納稅額-外銷應退的稅額

以上公式是在“退稅率=適用稅率”的基礎上推導出來的，如果考慮了“退稅率≠適用稅率”，在計算當期應納稅額時，（1）式應引入“當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額”（參考第二步剔稅，即：進項稅額轉出），則：

（2）當期應納稅額=銷項稅額-進項稅額=（內銷的銷項+外銷的銷項）-（為內銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉出）=（內銷的銷項+0）-（為內銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉出）=（內銷的銷項-為內銷的進項）-（為外銷的進項-進項稅額轉出）=內銷的應納稅額-外銷應退的稅額；

如果上期有留抵稅額，（2）式應引入“上期留抵稅額”，則：

（3）當期應納稅額=銷項稅額-進項稅額-上期留抵稅額=（內銷的銷項+外銷的銷項）-（為內銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉出）-上期留抵稅額=（內銷的銷項+0）-（為內銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉出）-上期留抵稅額=（內銷的銷項-為內銷的進項）-（為外銷的進項-進項稅額轉出）-上期留抵稅額=內銷的應納稅額-外銷應退的稅額-上期留抵稅額

內銷的銷項：直接抄發票上的金額即可；

進項稅額轉出：直接抄第二步剔稅中“不得免征和抵扣稅額”的數額即可；

上期留抵稅額：直接抄“應交稅費-未交增值稅”的期初借方數即可；

為內銷的進項、為外銷的進項：生產企業一開始無法從進項稅額中準確拆分出為了內銷而產生的進項稅額和為了外銷而產生的進項稅額（原因參考第二步剔稅中“不得免征和抵扣稅額”

（4）當期應納稅額=（內銷的銷項-為內銷的進項）-（為外銷的進項-進項稅額轉出）-上期留抵稅額=內銷的銷項稅額－（全部進項稅額－進項稅額轉出）－上期留抵稅額。

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