2016年伊始，在全面建成小康社會(huì)的重要階段，企業(yè)所得稅的稅制設(shè)計(jì)決定著黨和民眾的根本利益。企業(yè)所得稅作為調(diào)節(jié)企業(yè)所創(chuàng)造的財(cái)富在國家和企業(yè)之間的直接分配關(guān)系，保障其公平性是稅制設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)。隨著國際競爭的加劇和企業(yè)集團(tuán)跨區(qū)域、跨產(chǎn)業(yè)、全球化發(fā)展，實(shí)行企業(yè)集團(tuán)合并納稅制度已成國際趨勢。

據(jù)記者了解，目前全球主要經(jīng)濟(jì)體均允許企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體來合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，如美國允許企業(yè)集團(tuán)對控股80%以上的子公司實(shí)行合并納稅，德國允許母公司持有50%以上的子公司合并納稅，英國持股75%以上企業(yè)構(gòu)成的法人集團(tuán)實(shí)行合并納稅，法國允許對控股比例大于95%的國內(nèi)子公司實(shí)行合并納稅，澳大利亞允許企業(yè)集團(tuán)對全資子公司實(shí)行合并納稅。

全國政協(xié)委員、中油財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司總經(jīng)理蘭云升在接受記者采訪時(shí)表示，1994年為配合國家經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅、金融、投資、外貿(mào)等領(lǐng)域的重大改革，國家準(zhǔn)予部分試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)合并繳納企業(yè)所得稅。2008年，我國新的《企業(yè)所得稅法》改變了“獨(dú)立核算”作為納稅主體的做法，實(shí)行法人所得稅制，規(guī)定“除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅”，企業(yè)集團(tuán)所屬子公司，無論控股比例多少，都要獨(dú)立納稅，不得合并繳納。由此，曾獲批合并納稅的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)自2009年起停止執(zhí)行原政策，目前全國僅有改制后的中國鐵路總公司實(shí)行匯總納稅政策。

蘭云升稱，當(dāng)前，我國宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境已與前一時(shí)期發(fā)生重大變化。一方面，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)下行，結(jié)構(gòu)調(diào)整深入推進(jìn)，相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)合并利潤銳減甚至出現(xiàn)大規(guī)模虧損，考慮到我國企業(yè)集團(tuán)大都屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)且普遍成長于最近十幾年，因此，未來一段時(shí)期運(yùn)營環(huán)境將更為困難，“三去、一降、一補(bǔ)”的任務(wù)更為艱巨繁重。另一方面，隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，我國部分行業(yè)如石油、石化、基建、航運(yùn)、裝備制造等領(lǐng)域的企業(yè)集團(tuán)面臨加快走出去、全面深度參與國際競爭的格局，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部子公司之間貧富不均現(xiàn)象將更為突出，不能合并納稅將極大增加企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)，影響財(cái)務(wù)狀況，不利于輕裝上陣。

“十三五”是全面建成小康社會(huì)的決勝階段，目前大量的實(shí)體企業(yè)集團(tuán)面臨極其困難的內(nèi)外部環(huán)境，現(xiàn)階段更加需要政策環(huán)境的改善和財(cái)稅政策的支持，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)國際競爭力。

為此，蘭云升建議：借鑒發(fā)達(dá)國家稅收管理經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)集團(tuán)實(shí)行合并繳納所得稅。考慮到當(dāng)前財(cái)政稅收壓力和企業(yè)集團(tuán)實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)，可暫時(shí)規(guī)定對100%全資子公司實(shí)行合并納稅，待各方面條件成熟后，再相應(yīng)降低企業(yè)集團(tuán)可進(jìn)行合并納稅的子公司控股比例。

代表委員小資料：

蘭云升，全國政協(xié)委員。1958年3月生，現(xiàn)任中油財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司總經(jīng)理。