2016-02-26
財稅服務 作者: 多有米 3750人已查看
一、生產企業當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不可免征和抵扣稅額）—上期留抵稅額；
免抵退稅不可免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸額價格×外匯人民幣牌的價格×（出口貨物的征稅率－出口貨物的退稅率）－免抵退稅不可免征和抵扣稅額的抵減額；
免抵退稅不可免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料的價格×（出口貨物的征稅率－出口貨物的退稅率）。
二、生產企業免抵退稅額的計算
免抵退稅的稅額＝出口貨物離岸的價格×外匯人民幣牌的價格×出口貨物的退稅率－免抵退稅額的抵減額：
1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發票計算的離岸價格為標準。出口發票無法如實反映實際的離岸價格的，企業需要依照實際離岸價格向所在地的主管國稅機關進行申報，同時主管稅務機關有權力按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》中所規定的予以核定；
2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率，免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格；
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅；
三、生產企業當期應退稅額和免抵稅額的計算
1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額；
2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額，當期免抵稅額＝0，結轉下期繼續抵扣稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額。
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